A „2018. évi XLI. törvény az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról” több, a csoportos személybiztosításokat érintő változást tartalmaz.
A munkáltató által kötött (fizetett) személybiztosítások adóköteles díja 2018-ban még úgynevezett egyes meghatározott juttatásnak számit, mely után az szja-t és eho-t (összesen a díj 40,71%-ának megfelelő közterhet) a szerződő fizeti.
2019-től a biztosítási díj már nem tartozik az egyes meghatározott juttatások közé (A módosító törvény 2.§-a alapján módosul az Szja tv. 70.§-a.), a cég szerződő és a biztosított magánszemély között fennálló jogviszonyra tekintettel lesz adóköteles, azaz a munkáltató által fizetett díj a munkavállaló összevont adóalapjába tartozó, nem önálló tevékenységből származó jövedelme lesz, mely után mind a munkáltatónak és mind a biztosított munkavállalónak is adófizetési kötelezettsége keletkezik.
2019-től megszűnik a kockázati biztosítások díjának – a minimálbér 30%-ig biztosított – adómentessége. (A módosító törvény 18. §-a hatályon kívül helyezi az Szja tv. 1. sz. mellékletének 6.3. alpontját.) Ez azt jelenti, hogy a kockázati biztosítások is a megtakarítási jellegű, eddig is adóköteles díjú biztosításokkal azonos megítélés alá esnek, azaz a megfizetett kockázati biztosítási díjak szintén, a cég szerződő és a biztosított magánszemély között fennálló jogviszonyra tekintettel válnak adókötelessé.
Kockázati biztosításoknak változatlanul azok a haláleseti, baleset- és betegségbiztosítások számítanak, melyeknél csak a biztosítási esemény bekövetkezése esetén történhet kifizetés, lejárati szolgáltatásuk, visszavásárlási értékük nincs.
Az átmeneti szabály értelmében a 2018-ban kezdődő biztosítási évre vonatkozó díjakra maximum 2019. december 31-ig történő díjmegfizetéssel alkalmazhatók a jelenlegi (2018-ra vonatkozó) adózási szabályok. A 2019. december 31-e után megfizetett díjak vonatkozásában az adókötelezettség függetlenül a biztosítási év kezdetétől, a cég szerződő és a biztosított magánszemély között fennálló jogviszonyra tekintettel lesz adóköteles. A 2019-ben kezdődő biztosítási év díjaira minden esetben, a cég szerződő és a biztosított magánszemély között fennálló jogviszonyra tekintettel keletkezik az adókötelezettség.
Például:
Ügyfelünk élet-, baleset- vagy betegségbiztosítási szerződésének kezdete 2018. június 1.
A biztosítás évfordulója minden évben június 1.
Ebben az esetben az átmeneti szabályozást az alábbiak szerint lehet alkalmazni:
Az alábbi táblázat 100 000 Ft éves kockázati biztosítási díjra vonatkozóan szemlélteti a változást.
- Összefoglalva
– A kockázati biztosítások díja után 2019-től a munkáltatónak és munkavállalónak egyaránt többlet terhei jelentkeznek.
– A biztosítások költségként történő elszámolásával kapcsolatban nem történt módosítás, csakis a munkáltató által fizetett biztosítási díj adózása változik meg – hátrányosan.
– A munkavállalónak ugyan 2019-től fizetnie kell egy jövőbeni szolgáltatás ígéretéért, de ez még így is csak a díj 1/3-a ahhoz viszonyítva, mintha ő lenne a biztosítás szerződője.